Jak rozliczyć VAT od zagranicznych licencji

Przedsiębiorcy importujący usługi licencyjne powinni zwrócić uwagę na nowy sposób rozliczenia od nich VAT. Choć miejsce świadczenia takich usług – w przeciwieństwie do wielu innych – nie zmieniło się wraz z nowym rokiem, to jednak nie będą one rozliczane na dotychczasowych zasadach. A to ze względu na zasadnicze zmiany dotyczące momentu powstawania obowiązku podatkowego w przypadku importu usług.

Miejscem opodatkowania usług licencyjnych świadczonych pomiędzy kontrahentami prowadzącymi działalność gospodarczą (czyli zgodnie z nomenklaturą znowelizowanej pomiędzy podatnikami) jest nadal kraj usługobiorcy (lub stałego miejsca prowadzenia przez niego działalności gospodarczej, dla którego świadczona jest ta usługa). Według przepisów obowiązujących do 31 grudnia 2009 r. do importu usług miały odpowiednie zastosowanie przepisy regulujące obowiązek podatkowy w transakcjach krajowych (art. 19 ust. 19 ustawy o VAT przed nowelizacją). Oznaczało to, że podatnik VAT będący nabywcą usługi licencyjnej wykazywał w deklaracji VAT import usług w miesiącu upływu terminu płatności lub zapłaty (zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 9 ustawy o VAT sprzed nowelizacji).